稅法知識：個人所得稅篇
個人所得稅（Individual Income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規範的總稱。凡在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得所得的，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。
一、 工資薪金所得
工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其它所得。
1. 常用的個稅計算公式
個稅=應納稅額*適用稅率-速算扣除數；
應納稅額=工資總額-社保個人繳交額-住房公積金個人繳交額-免征額。
工資總額：指各單位在一定時期內（一般是一個月）直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等項目。
個人社保繳交額、住房公積金個人繳交額即為員工當月應繳交的社保、住房公積金個人部分總額，由企業代繳代扣。
免征額：根據2011年9月1日以後開始實施的個稅法規定免征額為3500元。
國家規定的應納稅額與適用稅率、速算扣除數的關系如下圖所示。
| 全月應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數（元） |
| 全月應納稅額不超過1500元 | 3% | 0 |
| 全月應納稅額超過1500元至4500元 | 10% | 105 |
| 全月應納稅額超過4500元至9000元 | 20% | 555 |
| 全月應納稅額超過9000元至35000元 | 25% | 1005 |
| 全月應納稅額超過35000元至55000元 | 30% | 2755 |
| 全月應納稅額超過55000元至80000元 | 35% | 5505 |
| 全月應納稅額超過80000元 | 45% | 13505 |
舉實例以便大家更好理解：
實例1：假設員工工資總額為10000元，社保個人繳交額為1000元，住房公積金個人繳交額為500元。
則其應納稅額為10000-1000-500-3500=5000元，則參考圖示，適用稅率為20%，速算扣除數為555元，其應繳納的個人所得稅為5000*20%-555=445元
2. 年終獎個稅計算
個稅=年終獎*（年終獎/12的適用稅率）-速算扣除數，對照的適用稅率和速算扣除數如上圖。
實例2：假如某員工年終獎3.6萬元，3.6萬/12=3000元，對照圖，適用稅率為10%，速算扣除數為105元，則該員工年終獎中需繳納的個稅為3.6萬*10%-105=3495元
註意事項：
（1）需要註意的是年終獎的個稅計算方法一年只能使用一次，不管你的年終獎是分半年、季度怎麽樣發放，其按年終獎個稅方式計算個稅只使用一次。
（2）年終獎的無效區間
所謂無效區間是指在此區間發放年終獎的稅後所得，將低於等於區間下限相鄰整數發放的年終獎稅後所得。
新個人所得稅法下年終獎的無效區間為：
1、18,000.01-19,283.33元
2、54,000.01-60,187.50元
3、108,000.01-114,600.00元
4、420,000.01-447,500.00元
5、660,000.01-706,538.46元
6、960,000.01-1,120,000.00元
二、勞動報酬所得
勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務(傭金)、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。其適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定(可見下表) | 級數 | 每次應納稅所得額（含稅級距） | 不含稅級距 | 稅率 | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過20000元的 | 不超過16000元的 | 20% | 0 |
| 2 | 超過20000元至50000地的部分 | 超過16000元至37000地的部分 | 30% | 2000 |
| 3 | 超過50000元的 | 超過37000元的 | 40% | 7000 |
（1）表中含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用後（成本、損失）的所得額。
（2）含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅級距適用於由他人（單位）代付稅款的勞務報酬所得。
（3）勞務報酬所得收入是按次計稅，而不是按月收入總和來計稅，這一點大家要清楚。即如果每月有多處取得勞務報酬的，應按照每次取得的勞務報酬進行分開計稅，而不是將多處取得的勞務報酬合並到一起進行計稅。
那麽我們現在來舉例說明吧。
實例3：張三1月在某廣告公司取得勞務報酬800元，在某建築公司取得勞務報酬3200元，在某銷售公司取得勞務報酬8000元，問張三1月勞務報酬應繳納多少個人所得稅？
首先，我們要明確，勞務報酬按次進行計稅而不是合並計稅，則有：
（1）張在天廣告公司取得800元，收入額小於4000元，故費用扣除標準為800元，因些，該項收入不用納稅。
（2）在建築公司取得3200元，收入額小於4000元，故費用扣除標準為800元，3200-800=2400＜20000元，故采用20%的稅率，應納稅額=（3200-800）*20%=480（元）。
（3）在銷售公司取得8000元，收入額大於4000元，故費用扣除標準=8000*20%=1600元，因為8000-1600=6400元＜20000元，故采用20%的稅率，應納稅額=（8000-1600）*20%=1280（元）。所以張三1月勞務報酬應繳納個稅合計=0+480+1280=1760（元）
1.勞務報酬與工資薪金的區別
很多人混淆勞務報酬與工資薪金，從概念上來看，兩者不同。兩者的主要區別是：工資薪金所得存在雇傭與被雇傭的關系，勞務報酬則不存在這種關系。
工薪所得是指個人因在機關、團體、企事業單位等中任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其他所得。
勞務報酬是指個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(即個人與被服務單位發生直接勞務關系)取得的報酬。提供勞務的個人與被服務單位沒有穩定的、連續的勞動人事關系，也沒有任何勞動合同關系，其所得也不是以工資薪金形式領取的。
2.工資薪金與勞務報酬的稅負比較
| | 工資薪金所得 | 勞務報酬所得 |
| 費用扣除標準 | 3500元 | ＜4000元：－800元 ＞4000元：－20％ |
| 稅率 | 3％-45％ 7級累進 | 20％-40％ 3級累進 |
設勞務報酬與工資薪金稅負均衡點為X
X（1-20％）×20％＝（X-3500）×25％-1005
X＝20888元
驗證：勞務報酬應納個稅＝20888×（1-20％）×20％＝3342元
工資薪金應納個稅＝（20888-3500）×25％-1005＝3342元
結論：當金額小於20888元時，勞務報酬所得的稅負高於工資薪金所得；反之，則工資薪金所得的稅負較高。
稅務知識宣傳——個稅.doc
